Definition
Utgifter för att förbättra en tillgång.
Kommentar
När man avyttrar en kapitaltillgång ska man göra en kapitalvinstberäkning för att konstatera om det blir en kapitalvinst eller kapitalförlust. Vid beräkningen minskas intäkten med omkostnadsbeloppet och försäljningskostnader. I omkostnadsbeloppet ingår förbättringsutgifter. Förbättringsutgifter är alla utgifter som lagts ned på tillgången under innehavstiden.
Förbättringsutgifter kan vara av olika slag beroende på vad det är för tillgång. För andelar kan det vara ovillkorade aktieägartillskott. För bostadsrätter kan det både vara kapitaltillskott och utgifter för reparation och ombyggnad.
Näringsbostadsrätter
En förbättringsutgift i form av reparation och underhåll på en näringsbostadsrätt dras av löpande i näringsverksamheten. Vid en avyttring räknas bara utgifter för reparation och underhåll som återlagts i näringsverksamheten in i omkostnadsbeloppet.
De utgifter för reparation och underhåll som ska återläggas är:
- Utgifter som medfört att bostadsrätten är i bättre skick än när den köptes.
- Utgifter som lagts ned försäljningsåret och de fem föregående beskattningsåren.
Kapitaltillskott och utgifter för ombyggnad räknas alltid som förbättringsutgifter.
Näringsfastigheter
En förbättringsutgift i form av reparation och underhåll på en näringsfastighet dras av löpande i näringsverksamheten. Vid en avyttring räknas bara utgifter för reparation och underhåll som återlagts i näringsverksamheten in i omkostnadsbeloppet.
De utgifter för reparation och underhåll som ska återläggas är:
- Utgifter som medfört att fastigheten är i bättre skick än när den köptes.
- Utgifter som lagts ned försäljningsåret och de fem föregående beskattningsåren.
Utgifter för ny-, till- eller ombyggnad räknas alltid in i omkostnadsbeloppet.
Deklaration
Skillnader i bokfört resultat och skattemässigt resultat vid en fastighetsöverlåtelse redovisas i INK2 och INK4 ruta 4.10.
Skillnader i bokfört resultat och skattemässigt resultat vid en överlåtelse av delägarrätter redovisas i INK2 ruta 4.7 och INK4 ruta 4.11.
Bokföring
Utgifter för fastigheter och värdepapper tillhör det frikopplade området, vilket innebär att det är inkomstskattelagen som styr hur utgiften ska periodiseras.