Definition
ROT- och RUT-arbeten som berättigar till skattereduktion.
Kommentar
Hushållsarbeten är ett samlingsnamn som används i inkomstskattelagen för de ROT- och RUT-tjänster som berättigar till skattereduktion.
För rätt till skattereduktion krävs att arbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion, eller dennes föräldrars hushåll. Den som fysiskt utför arbetet får inte vara den som begär skattereduktion eller närstående till denne. Utföraren ska också vara godkänd för F-skatt.
Det allra vanligaste är att man anlitar en näringsidkare som är godkänd för F-skatt för hushållsarbetet. I dessa fall tillämpas den s.k. fakturamodellen. Den innebär att utföraren gör avdrag för skattereduktionen direkt på fakturan till köparen, dvs. köparen betalar ett reducerat pris till utföraren. Utföraren ansöker därefter om utbetalning från Skatteverket. Fr.o.m. den 1 januari 2020 är det krav på elektronisk betalning för rätt till skattereduktion när man anlitar en näringsidkare som är godkänd för F-skatt för jobbet. Bestämmelsen tillämpas första gången på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen efter ikraftträdandet. Detsamma gäller om arbetet utförts i utlandet och utföraren inte har bedrivit någon näringsverksamhet i Sverige.
För RUT-arbeten uppgår skattereduktionen till 50 % av arbetskostnaden inkl. moms och för ROT-arbeten till 30 % av arbetskostnaden inkl. moms. Det sammanlagda taket för ROT- och RUT-avdrag uppgår till 75 000 kr per person och år. ROT-avdraget får uppgå till maximalt 50 000 kr.
Till RUT-arbete räknas
- enklare städarbete eller annat rengöringsarbete som utförs i bostaden,
- vård av kläder och hemtextilier som utförs i bostaden,
- snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden,
- häck- och gräsklippning, krattning, ogräsrensning samt beskärning och borttagande av träd och buskar som utförs på tomt eller i trädgård i nära anslutning till bostaden,
- barnpassning som endast i ringa omfattning innefattar läxhjälp och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning och hämtning till och från förskola, skola, fritidsaktiviteter eller liknande,
- annan omsorg och tillsyn än barnpassning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbesök, besök vid vårdcentral och liknande,
- flytt av bohag och annat lösöre mellan mellan bostäder samt magasinering i samband med flytt mellan bostäder,
- arbete avseende installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete när det sker i eller i nära anslutning till bostaden,
- reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden.
- möblering och förflyttning av bohag och annat lösöre som hör till hushållet samt montering och demontering av sådana föremål, när arbetet utförs i eller i nära anslutning till bostaden,
- enklare tillsyn av bostaden när tillsynen utförs i eller i nära anslutning till bostaden,
- vattentvätt och vård av kläder och hemtextilier i samband med sådan tvätt vid en tvättinrättning samt hämtning och lämning av sådant tvättgods till och från tvättinrättningen, om det ingår i tjänsten,
- transport av bohag och annat lösöre från bostaden till en försäljningsverksamhet som bedrivs i syfte att främja återanvändning.
Som ROT-arbete räknas reparation och underhåll samt om- eller tillbyggnad av ett småhus, ägarlägenhet eller bostadsrätt som den som söker ROT-avdrag äger. ROT-avdrag kan medges för arbete på köparens permanentbostad eller fritidsbostad. Ett krav är att köparen till någon del äger bostaden. För bostadsrätter krävs att arbetet är utfört inne i lägenheten och avser sådana åtgärder som bostadsrättshavaren ska svara för.
Tänk på
För att utföraren ska kunna begära utbetalning från Skatteverket ska arbetena vara utförda och betalda. Begäran ska ha inkommit till Skatteverket senast den 31 januari året efter det beskattningsår då arbetet betalades.
Rättspraxis
HFD 2014 ref. 79
Rätten till skattereduktion gick inte förlorad när köparens bolag betalade fakturan och bokförde betalningen mot ägarens avräkningskonto.