Definition
Vinst vid avyttring av kapitaltillgångar.
Kommentar
När det blir en vinst vid avyttring av kapitaltillgång finns ett antal regler som man måste ta hänsyn till. Reglerna medför ofta att det blir en justering i deklarationen.
En kapitalvinst beräknas genom att man minskar intäkten med omkostnadsbeloppet och försäljningskostnader.
Inkomstskattelagens regler leder ofta till en annan avyttringstidpunkt jämfört med redovisningsreglerna. Det kan innebära att en kapitaltillgång anses avyttrad skattemässigt trots att den fortfarande redovisas som tillgång.
En vinst vid avyttring av näringsbetingad andel är skattefri. Anledningen är att en inkomst bara ska beskattas en gång i bolagssektorn enligt principen om ekonomisk dubbelbeskattning.
Förutom undantaget för näringsbetingade andelar är kapitalvinster på delägarrätter skattepliktiga. Det är viktigt att se om det finns fållade kapitalförluster som går att använda för att kvitta vinsten. Även fållade kapitalförluster i företag som man kan ge koncernbidrag till går att använda.
Om det är en kapitalvinst vid en fastighetsförsäljning är det viktigt att undersöka om det finns någon fållad fastighetsförlust att kvitta mot.
Tänk på
Vid avyttring bör man ta ställning till följande:
- Är tillgången en kapitaltillgång enligt skattereglerna?
- Anses tillgången avyttrad skattemässigt?
- Omfattas kapitalvinsten av skattefrihet för näringsbetingade andelar?
- Finns det fållade kapitalförluster att kvitta mot?
- Finns det fållade fastighetsförluster att kvitta mot?
Deklaration
En bokförd kapitalvinst på delägarrätter återläggs i INK2 ruta 4.7 a och i INK4 ruta 4.11 a.
Den skattepliktiga kapitalvinsten på delägarrätter tas upp i INK2 ruta 4.7 e.
En kapitalvinst på en fastighet justeras i INK2 4.10 och 4.12 och INK4 ruta 4.10 och 4.6.
Bokföring
För kapitaltillgångar finns det skatteregler som styr periodiseringen, vilket gör att redovisningen och beskattningen skiljer sig åt.