Definition
Energikälla som omvandlar solljus till elektrisk ström.
Kommentar
En solcellsanläggning ska i sin helhet hänföras till den fastighet där den är placerad. Om anläggningen installeras på en jordbruksfastighet ska anskaffningsutgiften i sin helhet hänföras antingen till privatbostadsfastigheten eller till näringsfastigheten.
En solcellsanläggning på en näringsfastighet kan antingen utgöra byggnad eller byggnadsinventarier. För att klassas som byggnadsinventarier ska anläggningen i sin helhet betjäna den näringsverksamhet som bedrivs i byggnaden där anläggningen är placerad. Anläggningen får då inte till någon del kunna hänföras till byggnadens allmänna användning.
Inkomstskattemässigt gäller att om anläggningen placerats på en privatbostadsfastighet så ska försäljning av eventuell överskottsel beskattas i inkomstslaget kapital. Ett schablonavdrag medges då med 40 000 kr. Är anläggningen placerad på en ekonomibyggnad ska överskottet beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet. Uttagsbeskattning ska då göras för den del av den producerade elen som används i mangårdsbyggnaden (privatbostadsfastighet). Avdrag för värdeminskning sker i näringsverksamheten enligt ovan och avdrag medges också för reparation och underhåll av anläggningen.
Produktion av el genom solceller kan ge rätt till en skattereduktion, följande ska vara uppfyllt:
framställer förnybar el,
i en och samma anslutningspunkt matar in förnybar el och tar ut el,
har en säkring om högst 100 ampere i anslutningspunkten, och
har anmält till nätverksföretaget att förnybar el framställs och matas in i anslutningspunkten.
Skattereduktion är inte knuten till ett visst inkomstslag, det saknar därmed betydelse på vilken del av fastigheten solcellerna är placerade.
Underlaget för skattereduktionen är den lägsta mängden el som matas in respektive matas ut i anslutningspunkten. Högsta möjliga underlag är 30 000 kilowattimmar (kWh) per person och anslutningspunkt. Skattereduktionen är 60 öre/kWh.
Nätverksföretaget lämnar uppgift om underlaget till Skatteverket, som tillgodoför skattereduktionen vid beräkning av slutlig skatt.
Rättspraxis
HFD 2017 ref. 36
En solcellsanläggning som monterats på taket på en ekonomibyggnad på en jordbruksfastighet hänfördes i sin helhet till näringsfastigheten. Då anläggningen inte var avsedd att tillgodose ett särskilt behov av el i den bedrivna näringsverksamheten ansågs den hänförlig till byggnaden (inte byggnadsinventarier).