Innehåll

Om säljaren haft utgifter för t.ex. frakt, resor, avgifter eller underkonsulter som denne vill att köparen ska betala kan företaget fakturera dessa kostnader till kunden (jfr utlägg). Om säljaren t.ex. fakturerar kunden för resor och hotell i samband med ett konsultuppdrag tillämpas i vissa fall samma momsskattesats på rese- och hotellkostnaderna som på konsultarvodet och i andra fall leverantörens momssats på hela beloppet.

En vidarefakturering av utlägg utgör redovisningsmässigt en intäkt enbart om vidarefaktureringen görs med ett vinstpålägg. Om enbart faktiska utlägg vidarefaktureras utgör detta inte någon intäkt enligt K3, K2 (se dock K2-regler nedan) eller IFRS, och hanteras via balansräkningen. Följande är ett exempel på hur detta går till:

En faktura som innehåller följande poster skickas till kund:

  • Konsultarvode september 20x1 20 000

  • Utlägg för resekostnader 3 000

  • Totalt 23 000

  • Moms 5 750

  • Summa att betala 28 750

Detta konteras då enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

3000 Konsultarvoden

 

20 000

2610 Utgående moms 25 %

 

5 750

1510 Kundfordringar

28 750

 

1681 Utlägg för kunder

 

3 000

Utlägget för resekostnader konteras enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

1681 Utlägg för kunder

3 000

 

2640 Ingående moms

750

 

2440 Leverantörsskulder

 

3 750

För att underlätta hantering av moms eller om ekonomisystemet inte stödjer en redovisning över balansräkningen kan transaktionerna nettoredovisas i resultaträkningen. Redovisning sker då över resultaträkningen men varken de olika posterna i resultaträkningen eller resultatet påverkas. Ovanstående exempel kan då konteras på följande sätt i stället:

Konto

Debet

Kredit

3000 Konsultarvoden

 

20 000

3001 Utlägg till kund (kopplat till momsredovisningen)

 

3 000

3002 Neutralisering utlägg till kund (ej kopplat till momsredovisningen)

3 000

 

2610 Utgående moms 25 %

 

5 750

1510 Kundfordringar

28 750

 

1681 Utlägg för kunder

 

3 000

Utlägget för resekostnader kan hanteras på motsvarande sätt och konteras då enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

1681 Utlägg för kunder

3 000

 

4001 Utlägg till kund (kopplat till momsredovisningen)

3 000

 

4002 Neutralisering utlägg till kund (ej kopplat till momsredovisningen)

 

3 000

2640 Ingående moms

750

 

2440 Leverantörsskulder

 

3 750

Löpande bokföring

Belopp som fakturerats till kund och som ska intäktsredovisas kan krediteras kontogrupp 35 Fakturerade kostnader eller redovisas bland övriga intäkter i kontogrupp 30 exempelvis.

K2-regler

BFN anger i kommentaren till punkt 6.2 att om företaget fakturerar för utlägg kommer det att erhålla betalning för egen räkning. Fakturerade utlägg, t.ex. utgifter för resor och logi, ingår därför i inkomsten.