Bokslut
Enligt 4 kap. 3 § ÅRL ska värdering ske till anskaffningsvärde minskat med nedskrivningar och ökat med uppskrivning.
För nedskrivning se finansiell anläggningstillgång, nedskrivning. För uppskrivning, se finansiell anläggningstillgång, uppskrivning.
K3-regler
Derivatinstrument som klassificeras som finansiell anläggningstillgång ska efter första redovisningstillfället värderas enligt lägsta värdets princip, dvs. enligt 4 kap. 9 § ÅRL (se punkt 11.22).
Långfristiga fordringar ska enligt punkt 11.24 efter det första redovisningstillfället värderas till upplupet anskaffningsvärde. Detsamma gäller långfristiga fordringar som klassificerats som Lånefordringar och kundfordringar enligt kapitel 12, se punkt 12.21.
K2-regler
Ett företag får enligt punkt 11.5 inte redovisa en långfristig fordran som representerar en reduktion av framtida skatt (uppskjuten skattefordran).
En värdepappersportfölj är en finansiell anläggningstillgång även om förändringar inom portföljen görs under året, se punkt 11.6.
Ett företag som tillämpar K2 får inte värdera finansiella anläggningstillgångar till verkligt värde trots att ÅRL ger viss möjlighet till det, se punkt 11.7.
En långfristig fordran i utländsk valuta ska enligt punkt 11.8 värderas till balansdagens kurs. Den del av en fordran i utländsk valuta som är säkrad med ett terminskontrakt ska däremot värderas till terminskursen.
Aktieägartillskott som ett företag lämnar ska enligt punkt 11.12 öka det redovisade värdet på aktierna när utfästelsen lämnas. Lämnas utfästelsen efter räkenskapsårets utgång men innan årsredovisningen är upprättat får tillskottet redovisas på balansdagen. När behörigt organ har fattat beslut om återbetalning av ett villkorat aktieägartillskott ska det redovisade värdet på aktierna minskas.
Det redovisade värdet på andelar i handelsbolag ska enligt punkt 11.13 årligen ändras dels med ett belopp som motsvarar det ägande företagets andel av handelsbolagets resultat enligt beskattningen, dels med de uttag och tillskott som företaget gjort under året. Ett negativt värde ska redovisas som skuld till handelsbolaget.
Har en delpost av aktier av samma slag och sort avyttrats ska anskaffningsvärdet enligt punkt 11.14 beräknas enligt genomsnittsmetoden.
Har Skatteverket gett ut allmänna råd om anskaffningsutgift för aktie ska anskaffningsvärdet enligt punkt 11.15 justeras till den av Skatteverket rekommenderade anskaffningsutgiften.
Det redovisade värdet för en finansiell anläggningstillgång med en garanterad avkastning ska successivt förändras med skillnaden mellan anskaffningsvärde och garanterat inlösenvärde, se punkt 11.16.
K-årsbokslut
K ÅB baseras på K2-regelverket och reglerna är lika. Eftersom K ÅB har ett val mellan att följa regelverket i sin helhet eller om reglerna i kapitel 2-16 eller 18 i K ÅB innebär begränsningar för företaget vid tillämpning av de bestämmelser i ÅRL som anges i 6 kap. 4 § andra stycket BFL, får företaget tillämpa reglerna i K3, vilket innebär att reglerna i K3 avseende detta ord ska följas. Dock är det värt att notera att det finns specialregler för de olika associationsformerna om företaget väljer att följa K ÅB. Se K-årsbokslut.
Ett företag får enligt punkt 10.5 inte redovisa en långfristig fordran som representerar en reduktion av framtida skatt (uppskjuten skattefordran).
En värdepappersportfölj är en finansiell anläggningstillgång även om förändringar inom portföljen görs under året, se punkt 10.6.
Ett företag som tillämpar KÅB får inte värdera finansiella anläggningstillgångar till verkligt värde eftersom BFL inte hänvisar till dessa värderingsbestämmelser.
En långfristig fordran i utländsk valuta ska enligt punkt 10.7 värderas till balansdagens kurs. Den del av en fordran i utländsk valuta som är säkrad med ett terminskontrakt ska däremot värderas till terminskursen.
Aktieägartillskott som ett företag lämnar ska enligt punkt 10.11 öka det redovisade värdet på aktierna när utfästelsen lämnas. Lämnas utfästelsen efter räkenskapsårets utgång men innan årsbokslutet är upprättat får tillskottet redovisas på balansdagen. När behörigt organ har fattat beslut om återbetalning av ett villkorat aktieägartillskott ska det redovisade värdet på aktierna minskas.
Det redovisade värdet på andelar i handelsbolag ska enligt punkt 10.12 årligen ändras dels med ett belopp som motsvarar det ägande företagets andel av handelsbolagets resultat enligt beskattningen, dels med de uttag och tillskott som företaget gjort under året. Ett negativt värde ska redovisas som en skuld tillhandelsbolaget.
Har en delpost av aktier av samma slag och sort avyttrats ska anskaffningsvärdet enligt punkt 10.13 beräknas enligt genomsnittsmetoden.
Har Skatteverket gett ut allmänna råd om anskaffningsutgift för aktie ska anskaffningsvärdet enligt punkt 10.14 justeras till den av Skatteverket rekommenderade anskaffningsutgiften.
Det redovisade värdet för en finansiell anläggningstillgång med en garanterad avkastning ska successivt förändras med skillnaden mellan anskaffningsvärde och garanterat inlösenvärde, se punkt 10.15.