Redovisa Rätt 2020 – Eva Törning & Caisa Drefeldt

Resekostnader

 

Utgifter i samband med inrikes eller utrikes tjänsteresor för t.ex. biljetter och hotellkostnader redovisas som resekostnader. Detta gäller både om företaget betalat direkt, via internet, via resebyrå eller via faktura från kontokortsföretag om en anställd betalat med företagets kontokort.

Om en anställd i samband med en tjänsteresa med egna medel betalat resor för buss, taxi, spårvagn, flyg, tåg etc. och haft utlägg för kost och logi (hotellrum) - men överlämnar kvitton t.ex. i samband med reseräkning anses utgifterna enligt Skatteverket och BFN vara företagets och inte den anställdes om dessa kvitton kan anses uppfylla kraven på en verifikation enligt 5 kap. 7 § BFL även om företaget erhållit en skannad version av kvittot.

Utgifterna redovisas som resekostnader i kontogrupp 58 i företagets bokföring. Utbetald resekostnadsersättning redovisas normalt i kontogrupp 73.

Annan resekostnadsersättning än mot uppvisande av kvitton kan debiteras kontogrupp 73 Kostnadsersättningar och förmåner (BAS 2020). Arbetsgivaren ska dessutom göra avdrag för preliminär skatt och betala arbetsgivaravgifter. En reseräkning kan utgöra underlag för beräkning av traktamenten. Resekostnadsersättning ska inte förväxlas med traktamentsersättningar, vilka är avsedda att utgöra en ersättning för ökade levnadskostnader. Vid resor i tjänsten med egen bil, milersättning, har den anställde även rätt till ersättning för erlagda parkeringsavgifter.

Om säljaren betalat resekostnader, som enligt överenskommelse eller avtal uppdragsgivaren/köparen ska stå för, kan säljaren sedan i fakturan ta ut ersättning för sina utgifter eller fakturera separat, fakturerade kostnader.

Även avgifter för avbeställningsskydd bokförs som resekostnader. Om sådant inte tecknats och företaget avbokar beställd resa, tar researrangören normalt ut en avbokningsavgift. Denna avgift bokförs normalt som en resekostnad trots att resan inte blir av.

Löpande bokföring

Företagets utgifter i samband med tjänsteresor debiteras kontogrupp 58 Resekostnader, alternativt konto 5890 Övriga resekostnader. Om en anställd betalat dricks t.ex. i samband med taxiresa ingår denna utgift i resekostnaden.

Utbetalt reseförskott debiteras konto 1610 Kortfristiga fordringar hos anställda, alternativt underkontot 1611 Reseförskott. När den anställde lämnar reseräkning avseende tjänsteresan krediteras tidigare använt konto, t.ex. konto 1610, och aktuellt utgiftskonto, t.ex. konto 5800 Resekostnader, debiteras med resekostnaderna och konto 2640 Ingående moms debiteras med momsen.

Bokslut

Eftersom reseräkningar skrivs efter tjänsteresans slut kan upplupna resekostnader per balansdagen behöva redovisas som upplupen kostnad (skuld). Den upplupna resekostnaden debiteras t.ex. konto 5800 Resekostnader och krediteras konto 2990 Övriga upplupna kostnader och förutbetalda intäkter. Återföringen av interimstransaktionerna i det nya räkenskapsårets bokföring kan ske genom att samma konton bokförs omvänt. I det förenklade årsbokslutet periodiseras normalt inte upplupna kostnader.

K1-regler

Enligt K1 för enskilda näringsidkare (förenklat årsbokslut) ska företagets resekostnader bokföras i näringsverksamheten om de avser verksamheten, i annat fall utgör resekostnader privata uttag.

Se uppslagsorden Förmåner och Tjänsteresa i Rätt Skatt.

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2019 2020 2021
Prisbasbelopp 46 500 47 300 47 600
Förhöjt pbb. 47 400 48 300 48 600
Inkomstbasbelopp 64 400 66 800  
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2018 2019 2020
31 maj 0,49 0,05 -0,01
30 nov 0,51 -0,09  

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%