Redovisa Rätt 2019 - Eva Törning & Caisa Drefeldt

Skattekonto tax account

Löpande bokföring

I BAS 2019 används konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter för skattekontot.

Juridiska personer bokför företagets skattekonto i näringsverksamheten till skillnad från enskilda näringsidkare.

Vid bokföringen följs kontoutdragen från skattekontot precis som från ett bankkonto. Poster som SKV belastar skattekontot med krediteras konto 1630 den månad kontot belastas och poster som tillgodoförs skattekontot debiteras konto 1630 den månad kontot tillgodoförs. Inbetalning till skattekontot debiteras konto 1630. Det går inte att öronmärka inbetalningar för vissa ändamål. Utbetalning och återbetalning från skattekontot krediteras konto 1630.

Fram tills det är dags att upprätta skattedeklarationen bokförs de olika skatterna och avgifterna som ingår i skattekontosystemet på sina respektive konton, t.ex. för arbetsgivaravgifter, personalskatt och moms. Först när skattedeklarationen upprättas och skickas in till SKV förs beloppen från de olika kontona över till konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter. När företaget får skattekontoutdraget bokförs kostnadsräntan, räntekostnader.

Exempel: Vid momsredovisningsperiodens slut överförs periodens momssaldon från ingående moms respektive utgående moms till konto 2650 Redovisningskonto för moms. För den som redovisar moms endast en gång om året avslutas de olika kontona för ingående och utgående moms på samma sätt mot konto 2650 Redovisningskonto för moms. I samband med skattedeklarationen överförs momsperiodens saldo från momsredovisningskontot till konto 1630.

Bokföring av inkomstskatt/bolagsskatt steg för steg:

  1. Beskattningsårets inbetalda F-skatter bokförs löpande: debet konto 2518 Betald F-skatt, alternativt konto 2510 Skatteskulder, och kredit konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter.
  2. Kompletteringsbetalning bokförs på samma konton som ovan det beskattningsår den är hänförlig till.
  3. När företagets slutskattebesked erhållits görs en avstämning mellan beräknad och slutlig skatt:
    1. Först förs saldobalanserna från konto 2512 Beräknad inkomstskatt och 2518 Betald F-skatt till konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter. Konto 2512 och 2518 ska därefter ha 0 kr i saldobalans.
    2. Om det finns en differens mellan slutlig skatt enligt slutskattebeskedet och bokförd skatteskuld på konto 2518 Betald F-skatt (t.ex. på grund av felaktigt beräknad skatt vid föregående års bokslut eller ändrad taxering) förs differensen till konto 8910 Skatt på årets beskattningsbara resultat med konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter som motkonto.
    3. Eventuell kostnadsränta debiteras konto 8423 Räntekostnader för skatter och avgifter, motkontot är konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter.
  4. Årets kostnad för inkomstskatt/bolagsskatt beräknas. Konto 8910 Skatt som belastar årets resultat debiteras och konto 2512 Beräknad inkomstskatt krediteras. Konto 8910 Skatt som belastar årets resultat innehåller dels årets skattekostnad, dels korrigeringar avseende tidigare år.

Bokslut

Per balansdagen är normalt inte den sista periodens skattedeklaration upprättad. Eftersom konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter till sin karaktär är ett tillgångs-/fordringskonto bör ett negativt saldo (kreditsaldo) på konto 1630 föras över till ett skuldkonto - konto 1630 debiteras med skuldsaldot och konto 2850 Avräkning för skatter och avgifter krediteras med samma belopp. I det nya räkenskapsårets bokföring förs skulden på konto 2850 tillbaka till konto 1630.

K1-regler

Enligt K1 för enskilda näringsidkare ska skattekontot inte bokföras i näringsverksamheten eftersom skattekontot även hanterar dennes privata skatter, i så fall som privata insättningar respektive privata uttag. Handelsbolag har normalt ett skattekonto för bolagets skatter och avgifter och delägarna har sina egna skattekonton.

Se uppslagsordet Skattekonto i Rätt Skatt och Rätt Lön.

 

Eurobokföring

Företagets skatter

Ingående moms

Ränteintäkter

Räntekostnader

Utgående moms

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2017 2018 2019
Prisbasbelopp 44 800 45 500 46 500
Förhöjt pbb. 45 700 46 500 47 400
Inkomstbasbelopp 61 500 62 500 64 400
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2017 2018 2019
Räntesats 0,36* 0,36 0,51

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2017 2018 2019
Räntesats -0,5 -0,5 -0,5
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2017 2018 2019
Positiv 6,27 6,49 6,51
Negativ 1,50 1,50 1,51
Statslåneränta
År 2016 2017 2018
31 maj 0,57 0,34 0,49
30 nov 0,27 0,49 0,51

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2017 2018 2019
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 9,50
Förmånsbil, bensin 6,50 6,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2017 2018 2019
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2017 2018 2019
Skattesats 22% 22% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2017 2018 2019
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1939 - 1953 1954 -
Arb. avgifter 6,15% 16,36% 31,42%
Egenavgifter 6,15% 16,36% 28,97%