Revisorskåren minskar för fjärde året i rad

Systematisk och uppsökande tillsyn (SUT)

Enligt det mål regeringen fastställt skall RN vid fullgörandet av sin tillsynsuppgift lägga vikt vid egna initiativ varvid särskild uppmärksamhet skall ägnas åt den systematiska uppsökande tillsynen. RNs SUT-verksamhet påbörjades år 1997 genom en enkät till medelstora revisionsbyråer. Under år 1997 inleddes kvalitetskontroll av 66 revisorer verksamma i små byråer och uttagna genom ett stickprov. Vid utgången av år 2000 återstod ett fåtal av dessa utredningar att slutföra. Under år 1998 påbörjades kvalitetskontroll av de revisorer som enligt prv:s register detta år hade flest ordinarie revisionsuppdrag (fler än ca 250 stycken). Denna undersökning har slutförts. En kvalitetsgenomgång genomfördes under åren 1998–2000 även beträffande godkända revisorer med låg teoretisk utbildning. Ett fåtal av dessa ärenden var fortfarande under utredning vid årets slut. Under år 1999 påbörjades kvalitetskontroll av kvalificerade revisorer som inte är medlemmar i FAR eller SRS och inte heller är anställda på FAR/SRS-byråer. Projektet skall bedrivas fortlöpande. Under år 2000 påbörjade RN granskning av revisorer vars auktorisation eller godkännande RN allvarligt övervägt att upphäva men där RN vid fastställandet av disciplinär åtgärd stannat för varning. Slutligen har RN öppnat SUT-utredningar beträffande några revisorer för vilka tveksamheter konstaterats i samband med ansökan om fortsatt auktorisation/godkännande.

Disciplinärenden

Av de 160 disciplinärenden som öppnades under år 2000 var 51 ärenden egen-initierade. Av dessa härrörde 23 från SUT-utredningar och 8 från ansökningar om fortsatt auktorisation/godkännande. I övrigt föranleddes ärendena i 29 fall av underrättelser från skattemyndigheter och i 47 fall av anmälningar från klienter. Resterande 33 anmälningar gjordes bl.a. av Ekobrottsmyndigheten, kronofogdemyndigheter och andra myndigheter.

Vanligt förekommande brister som uppmärksammats är liksom tidigare år undermålig dokumentation och otillräckliga revisionsinsatser. Ofullständig dokumentation försvårar RNs tillsyn och minskar möjligheterna att kvalitetsbedöma revisorns arbete. Under år 2000 har flera revisorer som enda dokumentation över sin revision översänt datorbaserade program med revisorns signatur maskinellt inskriven efter däri angivna granskningsåtgärder. Ofta uppgår de maskinellt framställda dokumenten till uppemot 50 sidor. Det bör framhållas att ett sådant material inte verifierar att det skett någon egentlig revision. Det visar egentligen endast att revisorn skrivit ut hela det ”smörgåsbord” av revisionsåtgärder som programmet erbjuder.

I många fall har RN också konstaterat allvarliga överträdelser av grundläggande jävsregler. Ofta har den valde revisorn använt sig av samma medarbetare såväl för att upprätta bokslut och årsredovisning som för att genomföra revisionen avseende samma klient. I många fall har den som upprättat bokslut och årsredovisning varit nära släkt med revisorn.

Under år 2000 har RN för första gången, med stöd av 22 § fjärde stycket revisorslagen, beslutat om straffavgift i kombination med varning. Så har skett i fyra ärenden avseende godkända revisorer. Det har i dessa fall varit fråga om så allvarliga brister att RN övervägt att upphäva revisorns godkännande.

Av de totalt 73 besluten om disciplinär påföljd har 15 stycken, dvs. drygt 20 procent överklagats till länsrätt (1999 = 26 procent, 1998 = 32 procent). Andelen överklagade disciplinbeslut har år 2000 minskat något jämfört med tidigare år. I ett fall har kammarrätten beslutat om inhibition av ett upphävande av en auktorisation. Vad gäller RNs beslut under år 2000 går det ännu inte att dra några slutsatser i fråga om andelen ändrade beslut, eftersom det är så få av dessa beslut som hittills prövats av domstol. Tidigare år har ändringsfrekvensen varit förhållandevis låg. Av de sammanlagt 33 överklagade besluten under år 1998 och 1999 har hittills 26 stycken prövats av domstol varvid RNs beslut ändrats i tre fall. Jag vill slutligen informera om att RNs beslut i disciplinärenden fortlöpande redovisas på RNs webbplats http//www.revisorsnamnden.se.

Inger Blomberg är chefsrevisor på Revisorsnämnden.Hon medverkade senast i Balans nr 3/2000.

I kolumnen Genomförda kvalitetskontroller anges det antal SUT- utredningar som avslutats efter en faktisk kvalitetskontroll. Har utredning avslutats utan att sådan kontroll genomförts beror detta på att revisorn avsagt sig sin auktorisation/sitt godkännande eller meddelat att han inte avser att ansöka om fortsatt auktorisation/godkännande i de fall detta varit nära förestående. I projektet ”Ej medlemmar i FAR/SRS” har dessutom några ärenden avskrivits sedan revisorn meddelat att han avyttrat sin byrå till en FAR/SRS-byrå.