Uttalandet behandlar vilka förutsättningar som måste var uppfyllda för att en förmånsbestämd pensionsplan som omfattar flera arbetsgivare ska kunna redovisas som en förmånsbestämd pensionsplan. Enligt uttalandet krävs att:
Förpliktelser, förvaltningstillgångar och kostnader ska fastställas för planen som helhet.
Det ska finnas en konsekvent och tillförlitlig metod för att fördela förpliktelser m.m. på deltagarna i pensionsplanen. Detta medför att,
planen ska innehålla regler för hur överskott och underskott i planen påverkarföretagets avgifter i framtiden.
Den information som Alecta kunde lämna till medlemsföretagen avseende bokslutet 2004 uppfyllde inte ovanstående krav. I nuläget kan inte Alecta lämna ovanstående information vilket innebär att ITP-planen i Alecta även i årets bokslut redovisas som en avgiftsbestämd pensionsplan enligt IAS 19 punkt 30.