Nötter att knäcka inför jul

Julklappar och julfester för anställda och kunder medför ofta frågor om avdrag och skatteplikt. Dessutom gäller det att hålla reda på vad som är tillåtet att ge bort och ta emot för att inte kunna misstänkas för mutbrott. Resultat reder ut vad som gäller inför högtiderna.

Vad gäller för julbordet?

Anställda

Julbord för personalen betraktas som intern representation, vilket innebär att det är avdragsgillt med 90 kronor plus moms per person. Kringkostnader som underhållning eller lokalhyra ger avdrag med 180 kronor plus moms per person.

Kunder

Om det finns ett omedelbart samband med verksamheten kan företaget få avdrag för utgifterna med 90 kronor exklusive moms per person. Måltider i samband med extern representation är skattefria.

Julgåvor

Om marknadsvärdet på en gåva är max 450 kronor inklusive moms är det en skattefri gåva från arbetsgivare till personalen, som är avdragsgill.

Överstiger värdet 450 kronor är hela beloppet skattepliktigt. Då får företaget göra avdrag för utgiften inklusive moms som en lönekostnad, men ingående avdrag medges inte i momsredovisningen.

Gåvor till anställda

En gåva till personalen är skattefri om:

  • den är till samtliga anställda

  • den värderas till högst 450 kronor inklusive moms

  • det inte är pengar

Representationsgåvor

Normalt är en gåva till en kund i syfte att behålla eller inleda en affärsförbindelse avdragsgill med högst 180 kronor plus moms. Skatteverket anser emellertid att julklappar och födelsedagspresenter räknas som personlig generositet och därmed inte är avdragsgilla alls (undantaget reklamgåvor av mindre värde med logga). Skulle det vara så, att det pågår affärsförhandlingar i direkt anslutning till jul och helger, finns det dock utrymme för avdrag med 180 kronor för gåvor till förhandlingspartnern.

Undvik misstankar om mutbrott

Inför jul är det viktigt att hålla reda på reglerna om mutor och korruption. Lagen skiljer mellan olika mottagare.

Business to business

Företag kan ge gåvor till andra företag så länge som det sker öppet, gåvan är måttfull och inte påverkar mottagarens beslut eller sätt att fullgöra sina arbetsuppgifter.

Myndighetsutövare

Det är förbjudet att lämna, utlova eller erbjuda en förmån till den som utövar myndighet eller beslutar om offentlig upphandling.

Varningsflaggor

Företag ska iaktta särskild försiktighet om:

  • Förmånen har ett högt värde eller ges frekvent.

  • Den anställde eller uppdragstagaren erbjuds varor eller tjänster som kan nyttjas privat.

  • Förmånen i tiden sammanfaller med affärsförhandlingar med mottagarens arbets- eller uppdragsgivare.

  • Förmånen (av evenemangskaraktär eller liknande) riktas till särskilt utvalda personer.

  • Förmånen inte är känd för mottagarens chef.

  • Förmånen initieras av mottagaren.

  • Förmånen avviker från vedertagna umgängesformer inom näringslivet.

  • Förmånen också innefattar inbjudan av medföljande, som anhörig eller vän.

Andra känsliga kategorier

Särskild restriktivitet ska iakttas när mottagaren arbetar på en myndighet, även om de inte själva utövar myndighet. Det gäller även personer i integritetskänslig verksamhet, såsom bank eller försäkring.

Förbjudet

Följande gåvor är otillåtna i sig:

  • Penninggåva, presentkort och liknande som är att jämställa med kontanter.

  • Lån, borgen, eftergift av fordring, amortering, ränta och liknande på icke marknadsmässiga villkor.

  • Arbete hos mottagaren eller leverans av varor eller tjänst för privat ändamål och på villkor som inte är marknadsmässiga.

  • Något som är förenat med villkor om motprestation och inte är godkänt av mottagarens arbets- eller uppdragsgivare.

  • Dold provision till anställd eller uppdragstagare.

  • Förfogande över fordon, båt, fritidsbostad eller liknande för privat bruk.

  • Helt eller delvis betald nöjes- eller semesterresa.

  • Erbjudande som ses som allmänt oetiskt, som besök på porrklubb.

Ideella gåvor

I stället för julklapp till anställda

Enligt Skatteverket kan arbetsgivaren på begäran av den anställde, i stället för julgåva, skänka pengar till ideell verksamhet. Då ska den anställde beskattas för gåvans värde som för lön. Det innebär att arbetsgivaren samtidigt har avdragsrätt för gåvans värde, som behandlas som en lönekostnad.

Om arbetsgivaren däremot fattar beslut om att skänka pengar till välgörande ändamål på egen hand i stället för julklapp till de anställda behandlas det annorlunda. Då beskattas inte de anställda, och gåvans värde är inte avdragsgill för bolaget.

Delägare i fåmansbolag

Som delägare i ett fåmansbolag kan du, om vissa särskilda förutsättningar är uppfyllda, skattefritt skänka din utdelning från fåmansbolaget till en allmännyttig ideell förening eller stiftelse. Genom att rätten till utdelning ges bort blir du som fåmansbolagsdelägare inte beskattad för utdelningen.

Privata gåvor

Som privatperson kan du få skattereduktion för bidrag till vissa ideella ändamål under vissa förutsättningar.

  • Gåvomottagaren måste vara godkänd av Skatteverket innan du lämnar gåvan. Detta måste kontrolleras vid varje gåvotillfälle.

  • Gåva om minst 200 kronor till samma gåvomottagare vid ett och samma tillfälle.

  • Gåvan ska uppgå till minst 2.000 kronor under året. Det kan vara gåvor till en eller till flera godkända gåvomottagare.

  • Gåvan måste vara en penninggåva, avsedd att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning.

  • Skattereduktionen är 25 procent av gåvobeloppet och får högst vara 1.500 kronor, vilket motsvarar gåvor på totalt 6.000 kronor per år.