Välj rätt optioner till dina anställda

Många företag lockar nyanställda med personaloptioner. Om skatten sänks 2017 kan det bli ännu fler.

Nya företag med stora idéer har inte alltid en stor plånbok. I stället lockar de nya anställda med personaloptioner. ”Du får ingen superlön, men ett roligt jobb och x antal aktier i företaget om fem år”, kan det heta. Fenomenet är vanligt i så kallade startup-företag i IT-sektorn i USA, och Sverige vill inte vara sämre.

Men personaloptioner borde vara vanligare än de är, tycker flera företrädare för näringslivet.

– Med bättre skatteregler skulle optionerna kunna användas för att knyta nyckelkompetens till företaget mot att de erbjuds bli delägare i framtiden på vissa villkor, säger Günther Mårder, vd för Företagarna.

I dag beskattas värdetillväxten på personaloptioner som inkomst av tjänst. Det betyder som regel en skatt på runt 57 procent, vilket är mycket högt i ett internationellt perspektiv.

Inte nog med att den som utnyttjar personaloptionen får skatta på förmånsvärdet. Det får även företaget göra.

– I Sverige finns ingen övre gräns för uttag av sociala avgifter, som det gör i andra många andra länder. Där går gränsen ofta upp till värdet som täcks av det allmänna försäkringssystemet. Bristen på tak för sociala avgifter gör att det kan bli väldigt dyrt för företaget om förmånsvärdet blir stort, säger Tomas Hecht, skatteexpert och advokat på Wistrand.

Ett annat problem är att företaget inte vet hur höga avgifterna kommer att bli i framtiden när optionen utfärdas. Här finns en skillnad mot så kallade värdepappersoptioner. Om personaloptioner är ett redskap för att knyta till sig medarbetare är värdepappersoptioner i första hand ett sätt att premiera redan anställda. En eventuell förmånsbeskattning sker redan när värdepappersoptionen utfärdas. Värdetillväxten beskattas dock senare och lägre än för en personaloption.

– Om den anställde betalar en marknadsmässig premie för optionen sker beskattningen först om det uppkommer en vinst när de aktier som förvärvats genom optionen säljs. Huvudregeln är att vinsten beskattas som kapital, alltså med 25 eller 30 procent, säger Tomas Hecht.

För personer som äger sitt eget bolag finns ingen poäng att utfärda vare sig person- eller värdepappersoptioner. I alla fall om hen äger företaget till 100 procent.

– Däremot förekommer det att optioner utfärdas till personer som redan äger en mindre andel i bolaget. Då tecknar företaget en personaloption med dig som delägare. Då beskattas personaloptionen på samma sätt för dig som delägare som för en anställd, säger Tomas Hecht.

Kritiken mot skatten på personaloptioner har fått riksdag och regering att reagera. Just nu pågår en utredning om skattereglerna för personaloptioner och andra incitamentprogram.

Senast 15 mars 2016 ska utredningen lämnas över till regeringen.

– Sedan ska den ut på remiss, innan det kan bli en proposition. Så nya regler kan sannolikt träda i kraft tidigast 2017, om det nu blir någon förändring, säger utredaren Anders Bengtsson.

Anders Bengtssons uppdrag är tydligt. I direktivet står att utredningen ”ska analysera behovet av förändringar i skattereglerna för att förbättra reglerna och göra dem mer effektiva för att rekrytera och behålla nyckelpersoner inom företag”. Och också komma med ”förslag på förändringar av skattereglerna”.

Vilka förslag det är kan inte Anders Bengtsson säga än.

– Men allmänt gäller att skattelagstiftningen inte ska styra hur företagen väljer incitamentprogram. Det ska inte vara så att den som väljer en lösning betalar 70 procent i skatt och den som väljer en annan betalar 30 procent. Företagen ska i princip fritt kunna välja lösningar och ha likvärdig beskattning. Mot detta måste ställas att det kan behövas särskilda lösningar för vissa företag, säger Anders Bengtsson.

Fredrik Nejman