SKVFS 2018:9 Förberedelsearbetet inför 2020 års förenklade fastighetstaxering av lantbruksenheter

1 §I dessa föreskrifter avses med

• riktvärdekarta: en karta (kartbild) på vilken gränserna mellan värdeområden för en eller flera typer av värderingsenheter har angetts samt de riktvärdeangivelser och de förutsättningar som enligt tillhörande förteckning ska gälla inom respektive värdeområde,

• riktvärdekarta LS: riktvärdekarta för småhus och tomtmark till småhus ingående i lantbruksenhet,

• riktvärdekarta J: riktvärdekarta för ekonomibyggnad, åkermark och betesmark,

• riktvärdekarta SK: riktvärdekarta för produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment,

• normhus: ett sådant småhus som anges i 8 kap. 2 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152),

• normaltomt: en sådan tomt som anges i 1 kap. 3 § fastighets- taxeringsförordningen (1993:1199), och

• värdenivå: sådan uppgift som enligt 7 kap. 3 § fastighetstaxeringslagen behövs inom varje värdeområde för att bestämma riktvärde.

Övriga begrepp som används i dessa föreskrifter har samma innebörd som i fastighetstaxeringslagen.

2 §För en värdefaktor inom ett värdeområde ska det anges på riktvärdekartan om det förutsätts något annat än genomsnittliga förhållanden.

3 § I ett värdeområde får det inte ingå delområden med så skilda värdenivåer att olika riktvärdeangivelser kan anges för delområdena.

4 §Riktvärdekarta för småhus och tomtmark till småhus vid förenklad fastighetstaxering 2018 ska ligga till grund för indelningen i värdeområden.

5 §Av riktvärdekarta LS ska framgå Skatteverkets beslut avseende

• indelningen i värdeområden för småhus och tomtmark till småhus,

• riktvärdeangivelse och de förutsättningar som gäller för beräkning av riktvärden för småhus, och

• riktvärdeangivelse och de förutsättningar som gäller för beräkning av riktvärden för tomtmark.

Ett värdeområde för småhus och tomtmark till småhus får inte omfatta mer än en kommun. Ett värdeområde för småhus får endast omfatta ett värdeområde för tomtmark.

6 §För småhus som ingår i en lantbruksenhet ska riktvärdeangivelse anges för varje värdeområde och avse en värderingsenhet bestående av ett normhus. Riktvärdeangivelse för småhus ska innefatta uppgifter om dels vilken värdenivå (S-nivåfaktor) och dels vilken tabell för åldersinverkan (SO-tabell L) som ska gälla inom varje värdeområde för de tre klasserna (friliggande hus, kedjehus m.m. och radhus) av värdefaktorn byggnadskategori.

7 §Riktvärdeangivelse för tomtmark ingående i lantbruksenhet ska anges för varje värdeområde för tomtmark och avse en normaltomt. För de tre klasserna av värdefaktorn typ av bebyggelse – tomtmark för friliggande hus, för kedjehus m.m. och för radhus – ska riktvärdeangivelse för tomtmark inom ett värdeområde innehålla uppgift om de genomsnittliga egenskaperna, dvs.

• normaltomtens storlek i kvadratmeter,

• normaltomtens värde i kronor,

• korrektionsbelopp i kronor per kvadratmeter vid avvikelse från normaltomtens storlek,

• belägenhetsfaktorer för belägenhetsklasserna 1 och 2,

• VA-klass för normaltomten, och

• korrektionsbelopp i kronor per klass vid avvikelse från normaltomtens VA-klass. Beloppet ska anges i hela 2 000-tal kronor.

Om vägledande ortspriser saknas ska normaltomtens riktvärdeangivelse anges med ledning av tomtvärdetabell enligt 1 kap. 35 b § fastighetstaxeringsförordningen (1993:1199).

8 §Av riktvärdekarta J och tillhörande förteckning ska framgå Skatteverkets beslut avseende

• indelningen i värdeområden,

• vilken värdenivå (E-nivåfaktor) som gäller inom varje värdeområde för ekonomibyggnader och vilken E-tabell som ska tillämpas, och

• vilken värdenivå (J-nivåfaktor) som gäller inom varje värdeområde för åkermark och betesmark.

Riktvärdekarta J ska upprättas för varje län.

9 §Av riktvärdekarta SK ska framgå Skatteverkets beslut avseende

• indelningen i värdeområden, och

• vilken värdenivå (SK-nivåfaktor) som gäller inom varje värdeområde för produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment.

Riktvärdekarta SK ska upprättas för varje län.

10 §Förslag till riktvärdeangivelser respektive förslag till vilka förutsättningar som ska gälla för riktvärdekartorna LS, J och SK ska upprättas med utgångspunkt från köpeskillingar för representativa överlåtelser under åren 2016–2018. Dessa överlåtelser ska avse hela eller delar av lantbruksenheter som enligt bestämmelserna i 1 A kap. fastighetstaxeringsförordningen (1993:1199) har granskats och godkänts och därefter tagits in i Skatteverkets ortsprisregister.

11 §Om marknadsvärdenivån avseende de representativa överlåtelserna av lantbruksenheter som skett under åren 2016–2018 har förändrats under denna period ska en prisutvecklingsfaktor bestämmas. Prisutvecklingsfaktorn ska bestämmas så att köpeskillingarna korrigeras till 2018 års marknadsvärdesnivå.

Prisutvecklingsfaktorerna ska differentieras om prisutvecklingen har varit väsentligt olika för skilda regioner eller för olika slags egendom.

12 §Vid viktning av köpeskilling på de överlåtelser som är gjorda under åren 2016–2018 ska vid beräkning av 2018 års marknadsvärdesnivå, följande koefficienter användas:

• för 2016: 0,6

• för 2017: 0,8

• för 2018: 1,0.

13 §För riktvärdekarta SK ska förslag till riktvärdeangivelser i huvudsak grunda sig på överlåtelser för medelstora lantbruksenheter där köpeskillingen till huvudsaklig del, 75 procent eller mer, kan antas ha avsett produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment (skogsdominerade).

För viktning av överlåtelser av enbart produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment ska följande koefficienter användas om den produktiva skogsmarken utan avverkningsrestriktioner är:

• under 4 hektar: 0,5

• 4–9 hektar: 1,0

• 10 hektar och större: 1,5.

För övriga skogsdominerade överlåtelser ska följande koefficienter användas om den produktiva skogsmarken utan avverkningsrestriktioner är:

• under 10 hektar: 0,5

• 10 hektar och större: 1,0.

14 §För riktvärdekarta J ska förslag till riktvärdeangivelser i huvudsak grunda sig på överlåtelser för medelstora lantbruksenheter där köpeskillingen till övervägande del, mer än 50 procent, kan antas ha avsett åkermark, betesmark och ekonomibyggnad (jordbruksdominerade).

För viktning av överlåtelser av enbart åker- och betesmark ska följande koefficienter användas:

• under 4 hektar: 0,5

• 4–9 hektar: 1,0

• 10 hektar och större: 1,5.

För jordbruksdominerade överlåtelser om 10 hektar och större och där köpeskillingen till huvudsaklig del, 75 procent eller mer, kan antas ha avsett åkermark och betesmark ska koefficienten 1,0 användas.

För jordbruksdominerade överlåtelser om 10 hektar och större och där köpeskillingen till huvudsaklig del inte kan antas ha avsett åkermark och betesmark samt för övriga jordbruksdominerade överlåtelser under 10 hektar ska koefficienten 0,5 användas.

15 §För de överlåtelser som inte är skogsdominerade eller jordbruksdominerade ska koefficienten 1,0 användas.

16 §Varje överlåtelse viktas genom en sammanvägning av två koefficienter. Den ena koefficienten är beroende av överlåtelseår och den andra koefficienten är beroende av typ och storlek på sätt som anges i 12–15 §§. Sammanvägningen utgörs av produkten av de två koefficienterna och överlåtelserna får totalt nio olika vikter.

17 §Under förberedelsearbetet ska provvärdering ske för att kontrollera vilken taxeringsvärdesnivå som kommer att uppnås vid tillämpning av föreslagna indelningar i värdeområden och riktvärdeangivelser. De förutsättningar som anges på riktvärdekartorna LS, J och SK för respektive byggnadstyp och ägoslag ska leda fram till taxeringsvärden som motsvarar 75 procent av marknadsvärdesnivån för respektive grupp av lantbruksenheter. Provvärderingen ska göras med utgångspunkt från de förslag till riktvärdekartor som Lantmäteriet ska lämna till Skatteverket enligt 27–31 §§.

De representativa överlåtelserna enligt 19 § ska ligga till grund för provvärderingen. En analys av de tillämpade prisutvecklingsfaktorerna ska göras och taxeringsvärdesnivåer och standardavvikelse ska anges för åren 2016, 2017 och 2018.

Provvärdering ska ske för varje värdeområde och omfatta samtliga provvärderingsobjekt. Då ett antal värdeområden tillsammans ska bilda ett provvärderingsområde ska detta framgå av en bilagd beskrivning till riktvärdekartan. Varje provvärderingsområde ska ha ett särskilt nummer.

18 §Kontrollvärdering ska avse överlåtelser av lantbruksenheter eller delar därav som överlåtits genom köp eller frivilliga fastighetsregleringar och ska avse ett eller flera värdeområden. Kontrollvärderingen ska ske utifrån nedanstående indelning i grupper. För grupperna a–c ska kontrollvärderingen göras på länsnivå.

1. Kontrollvärdering ska göras för grupper av värdeområden för produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment. Kontrollvärderingen ska avse samtliga överlåtelser där köpeskillingen till huvudsaklig del kan antas ha avsett produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment. Särredovisning ska ske för överlåtelser avseende skogsarealklasser enligt följande:

   • upp till 29 hektar

   • 30–49 hektar

   • 50–200 hektar

   • över 200 hektar.

2. Kontrollvärdering ska göras för grupper av värdeområden för åkermark och betesmark och ska avse samtliga överlåtelser där köpeskillingen till övervägande del kan antas ha avsett ekonomibyggnad, åkermark och betesmark. Särredovisning ska ske för överlåtelser avseende åkerarealklasser enligt följande:

   • upp till 9 hektar

   • 10–29 hektar

   • 30–100 hektar

   • över 100 hektar.

3. Kontrollvärdering ska göras för grupper av värdeområden för småhus på lantbruk och tomtmark till småhus på lantbruk och ska avse samtliga överlåtelser där köpeskillingen till övervägande del kan antas ha avsett småhus på lantbruk och tomtmark till småhus på lantbruk. Särredovisning ska ske för överlåtelser avseende värdeklasser med redovisning av taxeringsvärde enligt följande:

   • upp till 200 000 kronor

   • 201 000–400 000 kronor

   • 401 000–800 000 kronor

   • 801 000–1 200 000 kronor

   • 1 201 000–2 000 000 kronor

   • över 2 000 000 kronor.

4. Kontrollvärdering ska avse samtliga överlåtelser för respektive län och respektive kommun. Särredovisning ska ske för överlåtelser avseende dels skogsdominerade taxeringsenheter, dels jordbruksdominerade taxeringsenheter, dels bostadsdominerade taxeringsenheter och dels övriga.

19 §Förteckningar över de provvärderingsobjekt (representativa överlåtelser) som legat till grund för prov- och kontrollvärderingen ska bifogas redovisningen av kontrollvärderingen. Förteckningarna ska upprättas per kommun och innehålla korrigerad köpeskilling och koefficient för viktning av köpet,

• klassindelningsdata för värderingsenheterna,

• värden för värderingsenheterna, delvärden och taxeringsvärden enligt föreslagna riktvärdeangivelser, och

• uppskattat taxeringsvärde dividerat med korrigerad köpeskilling (T/K).

För varje värdeområde eller grupp av värdeområden ska dessutom genomsnittligt T/K redovisas.

20 §Förteckning över gallrade överlåtelser ska upprättas per kommun. Grunderna för bortgallring ska anges i varje enskilt fall utifrån följande gallringskoder:

21 §Lantmäteriet ska på det sätt Skatteverket bestämmer till Skatteverket lämna preliminära förslag till värderingsmetoder, klassindelning av värdefaktorer och värdetabeller för lantbruksenheter. Till grund för förslagen ska ligga det som anges i 1–12 §§ Skatteverkets föreskrifter (SKVFS 2016:7) om värderingen av lantbruksenheter vid 2017 års och senare års fastighetstaxeringar och Skatteverkets föreskrifter (SKVFS 2017:6) om värderingen av småhusenheter vid 2018 års och senare års fastighetstaxeringar. Vid bestämmande av storlekskorrektion för lantbruksenhet ska med medelstor lantbruksenhet enligt 7 kap. 4 a § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) förstås en lantbruksenhet vars sammanlagda riktvärde utgör 1 000 000 kronor.

Om inte annat anges särskilt ska Lantmäteriet lämna förslag till Skatteverket om tabeller enligt 29 § och övriga ändringar i fastighetstaxeringsförordningen (1993:1199) senast den 7 december 2018.

22 §Skogsstyrelsen ska till Skatteverket och Lantmäteriet lämna förslag till sådana tabeller som avses i 1 kap. 19 och 21 §§ fastighetstaxeringsförordningen (1993:1199) (skogstabell M och S samt tabell över genomsnittskogens värden).

Lantmäteriet ska till Skatteverket lämna förslag till sådana tabeller som avses i 1 kap. 23 a § fastighetstaxeringsförordningen (SK-R-tabell) och 1 kap. 24 § fastighetstaxeringsförordningen (SKI-tabell).

Skogsstyrelsen och Lantmäteriet ska avseende tabellerna i första och andra stycket till Skatteverket lämna

• slutligt förslag senast den 16 november 2018, och

• slutligt förslag till värden senast den 26 november 2018.

23 §För produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment ska Lantmäteriet senast den 14 december 2018 utifrån Skogsstyrelsens förslag till tabeller enligt 22 §, kontrollera att tabellernas värderelationer stämmer överens med ortsprismaterialet i provvärderingen.

24 §För produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment ska Skogsstyrelsen till Skatteverket och Lantmäteriet senast den 22 februari 2019 lämna förslag till områdesvisa tabeller över procenttal för sådan volymtillväxt som anges i 18 kap. 4 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152). Skogsstyrelsen ska senast samma datum till Skatteverket och Lantmäteriet lämna slutligt förslag till skogsbeskrivning för de värdeområden där detta bedöms nödvändigt med hänsyn till förändrade förutsättningar. Förslaget ska för varje värdeområde innehålla uppgift om medelvärden för bonitet, virkesförråd och procenttal för volymtillväxt.

25 §Lantmäteriet ska på det sätt Skatteverket bestämmer senast den 3 december 2018 säkerställa former och format för leveranser enligt 29 §.

26 §Lantmäteriet ska senast den 26 oktober 2018 till Skatteverket lämna ett preliminärt förslag till värdeområdesindelning för produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment.

27 §Lantmäteriet ska senast den 21 december 2018 till Skatteverket lämna ett preliminärt förslag till värdeområdesindelning för dels ekonomibyggnader, åkermark och betesmark, dels småhus och tomtmark till småhus.

28 §Lantmäteriet ska senast den 8 februari 2019 till Skatteverket lämna ett preliminärt förslag till prisutvecklingsfaktorer och senast den 28 februari 2019 lämna ett slutligt förslag till prisutvecklingsfaktorer.

29 §Lantmäteriet ska senast den 22 februari 2019 till Skatteverket lämna preliminärt förslag på värden till de tabeller som avses i

• 1 kap. 4 a § fastighetstaxeringsförordningen (1993:1199) (tabeller för storlekskorrektion),

• 1 kap. 7–7 b §§ fastighetstaxeringsförordningen (SV-tabell, SO-tabell L och FV-tabell L),

• 1 kap. 11 § fastighetstaxeringsförordningen (E-tabell),

• 1 kap. 17 § fastighetstaxeringsförordningen (J-tabell),

• 1 kap. 19 och 21 §§ fastighetstaxeringsförordningen (skogstabell M och S),

• 1 kap. 23 a § fastighetstaxeringsförordningen (SK-R-tabell),

• 1 kap. 24 § fastighetstaxeringsförordningen (SKI-tabell),

• 1 kap. 35 a § fastighetstaxeringsförordningen (FB-tabell), och

• 1 kap. 35 b § fastighetstaxeringsförordningen (tomtvärdetabell).

Övriga förslag som berör Skatteverkets föreskrifter och allmänna råd om taxeringen och värdesättningen senast den 22 februari 2019.

30 §Lantmäteriet ska senast den 22 februari 2019 till Skatteverket lämna en förteckning över de vid denna tidpunkt kända representativa överlåtelser av lantbruksenheter som föreslås som provvärderingsobjekt samt en förteckning över de överlåtelser som inte har ansetts som representativa.

31 §Lantmäteriet ska senast den 28 februari 2019 till Skatteverket lämna förslag till riktvärdekartorna LS, J och SK (första ansatsen).

32 §Lantmäteriet ska senast den 3 maj 2019 till Skatteverket lämna uppgift för varje lantbruksenhet om dels vilket värdeområde enhetens ekonomibyggnad, åkermark, betesmark, produktiv skogsmark utan avverkningsrestriktioner, produktiv skogsmark med avverkningsrestriktioner och skogligt impediment hör, dels till vilket värdeområde småhus på lantbruk och tomtmark till småhus på lantbruk hör. Samma datum ska Lantmäteriet även lämna uppgift om värdeområdenas omfattning.

33 §Lantmäteriet ska senast den 10 maj 2019 till Skatteverket lämna ett förslag till riktvärdekartorna LS, J och SK. Till förslagen ska fogas redovisning av tillämpade provvärderingsområden och företagen provvärdering som visar de genomsnittliga taxeringsvärdenivåer som förslaget leder till.

34 §Lantmäteriet ska senast den 31 maj 2019 verkställa de ändringar som Skatteverket bestämmer beträffande de förslag som Lantmäteriet ska lämna enligt 33 §.

35 §Lantmäteriet ska senast den 14 juni 2019 till Skatteverket lämna resultat och tabeller som avses i 29 §. Lantmäteriet ska även till Skatteverket redovisa riktvärdeangivelser för varje värdeområde samt vilka förutsättningar som ska gälla för varje värdeområde. Till förslaget ska fogas dels resultatet av provvärderingen vilken har verifierats genom kontrollvärdering, dels redovisning av tillämpade provvärderingsområden och beräkningar som visar de genomsnittliga taxeringsvärdesnivåer som förslaget leder till. Redovisningen ska ske på sätt som framgår av 17–20 §§.

2018:9

Dessa föreskrifter träder i kraft den 1 oktober 2018 och tillämpas vid förberedelsearbetet inför 2020 års förenklade fastighetstaxering av lantbruksenheter.