Som vi tidigare berättat har Rättserien kommit i ny och uppdaterad version för år 2025. Här är några av de uppslagsord i Rätt Moms som har uppdaterats med nya lagar, regler och bestämmelser.
Samfälligheter
Historiskt har samfälligheter, t.ex. väg-, tomtägar- och villaföreningar, inte ansetts sälja varor och tjänster till sina medlemmar. Skatteverket ändrade synsätt 2022 vilket medförde flera förhandsbesked och prövning i domstol. Högsta förvaltningsdomstolen har gjort en annan bedömning än Skatteverket varmed verket upphävde aktuella ställningstaganden under 2024. Vilka samfälligheter som ska kvarstå som registrerade samt hur rättelser ska göras kan vara frågor som behöver redas ut i respektive fall.
Småföretagargräns 120.000 kr
Till och med 2016 fanns ingen omsättningsgräns utan moms skulle betalas från första kronan vilket medförde stor administrativ börda för små aktörer. Sverige införde en årsomsättningsgräns på 30.000 kronor 2017 som sedan höjdes 1 juli 2022 till 80.000 kronor och från 2025 höjs gränsen igen till 120.000 kronor. Omsättningsgränsen innebär att transaktioner som ska beskattas i Sverige undantas från moms. Den som kan tillämpa årsomsättningsgränsen är alltså momsbefriad och behöver därför inte momsregistrera sig eller redovisa moms samt kan inte heller göra momsavdrag på kostnader. Utöver detta införs år 2025 EU-regler som innebär att svenska företag får möjlighet att tillämpa omsättningsgränsen i andra EU-länder och att företag i andra EU-länder får möjlighet att tillämpa omsättningsgränsen i Sverige.
Avdrag för moms
Bostadsrättsföreningar som upplåter bostäder och kommersiella lokaler bedriver så kallad blandad verksamhet i momshänseende. Vid beräkning av storleken på momsavdraget har Skatteverket tidigare nekat möjlighet att göra ett momsavdrag som baseras på hyran från kommersiella lokaler i förhållande till totala hyres-/avgiftsintäkter. Högsta förvaltningsdomstolen har nu bedömt att Skatteverkets bedömning är felaktig och den så kallade omsättningsbaserade fördelningsgrunden kan tillämpas.
Bolagskostnader och momsavdrag har varit föremål för otaliga prövningar i domstolarna. Högsta förvaltningsdomstolen prövade i det så kallade Volvo-målet möjligheten till momsavdrag på konsultkostnader i samband med försäljning av dotterbolagsaktier. Därefter har frågan om avdragsrättens omfattning prövats av kammarrätten. Skatteverket ville begränsa avdragsrätten utifrån antalet dotterbolag som hade fakturerats för tjänster i förhållande till totala antalet dotterbolag. Denna beräkningsmetod underkändes av kammarrätten och fullt momsavdrag medgavs.
Bil-leasing
Om Skatteverket prövar ett billeasingavtal och anser att det är ett bilköp i stället för bilhyra kan avdragsförbudet vid inköp av personbil bli tillämpligt och möjligheten till momsavdrag med 50 % på leasingavgiften går då förlorad.
Interna tjänster
Ideella sektorn vill kunna dela på kanslitjänster t.ex. administration, bokföring och redovisning utan att behöva fakturera moms mellan de organisationer som delar på kostnaderna. Det finns en särskild regel som gör detta möjligt men i Sverige är tolkningen så sträng att den aldrig tillämpas. Den svenska tolkningen kommer nu att prövas av EU-tribunalen efter förfrågan från Högsta förvaltningsdomstolen.
Löneavdrag
Tidigare har löneavdrag och moms inte varit en aktuell fråga vilket förändrades i och med ett nytt ställningstagande från Skatteverket och efterföljande prövning i Högsta förvaltningsdomstolen. Ett företag kan behöva redovisa moms i samband med att vissa förmåner erbjuds de anställda. Det kan t.ex. handla om el-cyklar mot faktura samt brutto- eller nettolöneavdrag.
NATO
Det finns ett nytt särskilt momsundantag vid import, försäljning av varor och tjänster som avser NATO:s väpnade styrkor, medföljande civilpersonal eller försörjning av mässar eller marketenterier. Reglerna är ett så kallat kvalificerat momsundantag som innebär möjlighet till momsavdrag. Förändringen skedde 1 augusti 2024 med anledning av Sveriges NATO-medlemskap.
